为什么国际上会刮起税收筹划节税的风暴?
来源:一税通
作者:一税通
时间:2019-11-25 15:37
浏览量:1699

税收筹划节税不仅国内有,国外也有,其实税收筹划是从国外传到国内的。整个国际上的企业都在想方设法的合理合法的节税,越是大型公司,越是重视税收筹划节税问题!纳税人的节税安排一旦具备了某种涉外因素从而与两个或两个以上的国家的税收管辖权产生了联系,就构成了国际节税。国际节税产生的客观原因有:

税收筹划节税,节税方法

1.沉重的税收的负担

与国内节税不同的是,国际节税的锋芒主要是所得税,因为跨国所得税承受着很重的税收负担。特别是第二次世界大战后至80年代初,许多国家的税率和实际税负不断提高。所得税税负一般要占净收益的一半左右,使来自国际节税的收益也随着增加。

税率是影响税负的第一因素。在其他条件不变时,税率的高低决定了税收负担的比重。因此节税的强烈程度与税率成正比。而边际税率即对税基下一个单位适用的税率(也就是对新增加的每一元应税所得适用的税率)是构成节税最直接最主要的原因。纳税人对边际税率格外敏感,其核心问题是:政府要从纳税人新增加的每一元中收走多少?当边际税率超过50%时,纳税人新增收入的大部分被政府拿走,常导致纳税人的抗拒心理,因而想方设法减轻税负,其中,税收筹划节税之术便应运而生了。

税基是影响税的第二因素。在税率一定的情况下,税基大小决定了税负的轻重。近年来,所得税税基有扩大的趋势。比如,以美国和法国为首的很多国家,把一向不视为征税所得的转让所得等也趋向于征税。加拿大税制调查委员会提出了把转让所得、赠予、继承及其他收入均列入征税所得的提案。

另一方面,跨国纳税人的跨国所得随较重的税收负担,经营利润和资本股利如果重叠征税,或者发生不同税收管辖权的双重征税,这些都将使跨国纳税人承受更大的负担,故利益驱使跨国纳税人设法利用各种手段减轻甚至逃节税收,争取额外利润。

2.激烈的市场竞争

在国际市场中,跨国纳税人面临着比国内市场更激烈、更尖锐的竞争。为了增强本身的竞争能力,各公司采取的一条重要措施就是想方设法降低产品成本,在国际市场的竞争中以廉价取胜。而税收负担的轻重是直接影响跨国公司成本高低的一个重要因素,直接关系到跨国公司竞争能力的强弱。这就使跨国公司在考虑全球经营战略时,制定出种种可能达到节税目的的税收计划。

3.各国税收管辖权选择和运用不同

目前世界各国对税收管辖权的选择和行使有很大不同,多数国家同时行使居民和所得来源管辖权;有的国家则单一行使所得来源税收管辖权或居民税收管辖权;也有的国家居民、公民、所得来源税收管辖权同时行使。

在属人主义征税原则下,一国政府要对跨国纳税人来自世界范围的全部所得进行征税,而不问其所得来源于何地;

在属地主义征税原则下,一国政府只对来源于本国境内的所得进行征税,而不问该跨国纳税人属何国居民。这样就使跨国纳税人纳税义务的内涵和外延在行使不同税收管辖权的国家之间产生了很大差别。

4.各国间课税的程度和方式不同

绝大多数国家基本都实行了以所得课税为主体税的税制格局。但细加比较,各国的所得课税程度和方式又有很大不同。如有的国家公司所得税、个人所得税、财产税、资本利得并举,且征管规范、手续严格;而有的国家则基本不开征财产税和资本利得税,即使开征,税负也很轻。对个人所得税,有的国家采用综合征收制而有的国家则采用分类征收制即使是相同名称的税种,如个人所得税和公司所得税,其具体包括的内涵和外延也都存在不同之处。

5.各国税制要素的规定不同

首先是税率不同。同样是征收所得税,有的实行比例税率,有的实行累进税率。累进税率又可再进一步划分超额累进税率和全额累进税率,累进的级距、每一级次的相应税率以及起征点、免征额和最高税率的规定也千差万别,高低悬殊。

其次是税基上的差别。如各种扣除项目的规定、各种税收优惠政策等的差异,必然会缩小或扩大税基。为此节税者尽可能在两方面利用税基扣除:一是寻找税基扣除项目多的国家作为所得来源国,二是尽可能将扣除项目用足,使具体税基变小。

6.各国避免国际重复征税方法不同

为了消除国际重复征税,各国都采取了不同的避免国际重复征税的方法。其中主要有免税法、抵免法和扣除法。目前各国采用较多的是抵免法,但也有一部分国家采用包税法和扣除法,当采用免税法特别是全额免税法时,就很容易为国际节税创造机会。同样在采用抵免法时,如采用综合抵免额的方法时,也可能导致跨国纳税人的国际节税。

7.各国税法实施有效程度的差别

有的国家虽然在税法上规定的纳税义务很重,但由于税法实施的有效程度差,征管效率很低,从而使税收的征纳过程漏洞百出,名不符实,使跨国纳税人的税收负担名高实低,这也为国际节税创造了条件。

8.其他非税收方面法律上的差别

一些非税收方面的法律,对国际节税的过程也具有重要影响,如移民法、外汇管制、公司法、票据法、证券投资法、信托法以及是否存在银行保密习惯或其他保密责任等。

为什么国际上的大型企业都在通过税收筹划节税,因为越是大型的企业,收入越高,即使节税比例不算太高,也能够省下很多的钱。而且税收筹划是通过合理合法的方式帮助企业节省税收,自然不用担心违法问题,一旦涉及到违法,那么这样的税收筹划是失败的,算不上真正意义上的税收筹划节税!如果你对税收筹划还有其他的疑问,可添加一税通税收筹划师免费咨询税收筹划细节。也可在一税通网站内获取更多税收筹划节税案例

为什么国际上会刮起税收筹划节税的风暴?
来源:一税通 时间:2019-11-25 15:37

税收筹划节税不仅国内有,国外也有,其实税收筹划是从国外传到国内的。整个国际上的企业都在想方设法的合理合法的节税,越是大型公司,越是重视税收筹划节税问题!纳税人的节税安排一旦具备了某种涉外因素从而与两个或两个以上的国家的税收管辖权产生了联系,就构成了国际节税。国际节税产生的客观原因有:

税收筹划节税,节税方法

1.沉重的税收的负担

与国内节税不同的是,国际节税的锋芒主要是所得税,因为跨国所得税承受着很重的税收负担。特别是第二次世界大战后至80年代初,许多国家的税率和实际税负不断提高。所得税税负一般要占净收益的一半左右,使来自国际节税的收益也随着增加。

税率是影响税负的第一因素。在其他条件不变时,税率的高低决定了税收负担的比重。因此节税的强烈程度与税率成正比。而边际税率即对税基下一个单位适用的税率(也就是对新增加的每一元应税所得适用的税率)是构成节税最直接最主要的原因。纳税人对边际税率格外敏感,其核心问题是:政府要从纳税人新增加的每一元中收走多少?当边际税率超过50%时,纳税人新增收入的大部分被政府拿走,常导致纳税人的抗拒心理,因而想方设法减轻税负,其中,税收筹划节税之术便应运而生了。

税基是影响税的第二因素。在税率一定的情况下,税基大小决定了税负的轻重。近年来,所得税税基有扩大的趋势。比如,以美国和法国为首的很多国家,把一向不视为征税所得的转让所得等也趋向于征税。加拿大税制调查委员会提出了把转让所得、赠予、继承及其他收入均列入征税所得的提案。

另一方面,跨国纳税人的跨国所得随较重的税收负担,经营利润和资本股利如果重叠征税,或者发生不同税收管辖权的双重征税,这些都将使跨国纳税人承受更大的负担,故利益驱使跨国纳税人设法利用各种手段减轻甚至逃节税收,争取额外利润。

2.激烈的市场竞争

在国际市场中,跨国纳税人面临着比国内市场更激烈、更尖锐的竞争。为了增强本身的竞争能力,各公司采取的一条重要措施就是想方设法降低产品成本,在国际市场的竞争中以廉价取胜。而税收负担的轻重是直接影响跨国公司成本高低的一个重要因素,直接关系到跨国公司竞争能力的强弱。这就使跨国公司在考虑全球经营战略时,制定出种种可能达到节税目的的税收计划。

3.各国税收管辖权选择和运用不同

目前世界各国对税收管辖权的选择和行使有很大不同,多数国家同时行使居民和所得来源管辖权;有的国家则单一行使所得来源税收管辖权或居民税收管辖权;也有的国家居民、公民、所得来源税收管辖权同时行使。

在属人主义征税原则下,一国政府要对跨国纳税人来自世界范围的全部所得进行征税,而不问其所得来源于何地;

在属地主义征税原则下,一国政府只对来源于本国境内的所得进行征税,而不问该跨国纳税人属何国居民。这样就使跨国纳税人纳税义务的内涵和外延在行使不同税收管辖权的国家之间产生了很大差别。

4.各国间课税的程度和方式不同

绝大多数国家基本都实行了以所得课税为主体税的税制格局。但细加比较,各国的所得课税程度和方式又有很大不同。如有的国家公司所得税、个人所得税、财产税、资本利得并举,且征管规范、手续严格;而有的国家则基本不开征财产税和资本利得税,即使开征,税负也很轻。对个人所得税,有的国家采用综合征收制而有的国家则采用分类征收制即使是相同名称的税种,如个人所得税和公司所得税,其具体包括的内涵和外延也都存在不同之处。

5.各国税制要素的规定不同

首先是税率不同。同样是征收所得税,有的实行比例税率,有的实行累进税率。累进税率又可再进一步划分超额累进税率和全额累进税率,累进的级距、每一级次的相应税率以及起征点、免征额和最高税率的规定也千差万别,高低悬殊。

其次是税基上的差别。如各种扣除项目的规定、各种税收优惠政策等的差异,必然会缩小或扩大税基。为此节税者尽可能在两方面利用税基扣除:一是寻找税基扣除项目多的国家作为所得来源国,二是尽可能将扣除项目用足,使具体税基变小。

6.各国避免国际重复征税方法不同

为了消除国际重复征税,各国都采取了不同的避免国际重复征税的方法。其中主要有免税法、抵免法和扣除法。目前各国采用较多的是抵免法,但也有一部分国家采用包税法和扣除法,当采用免税法特别是全额免税法时,就很容易为国际节税创造机会。同样在采用抵免法时,如采用综合抵免额的方法时,也可能导致跨国纳税人的国际节税。

7.各国税法实施有效程度的差别

有的国家虽然在税法上规定的纳税义务很重,但由于税法实施的有效程度差,征管效率很低,从而使税收的征纳过程漏洞百出,名不符实,使跨国纳税人的税收负担名高实低,这也为国际节税创造了条件。

8.其他非税收方面法律上的差别

一些非税收方面的法律,对国际节税的过程也具有重要影响,如移民法、外汇管制、公司法、票据法、证券投资法、信托法以及是否存在银行保密习惯或其他保密责任等。

为什么国际上的大型企业都在通过税收筹划节税,因为越是大型的企业,收入越高,即使节税比例不算太高,也能够省下很多的钱。而且税收筹划是通过合理合法的方式帮助企业节省税收,自然不用担心违法问题,一旦涉及到违法,那么这样的税收筹划是失败的,算不上真正意义上的税收筹划节税!如果你对税收筹划还有其他的疑问,可添加一税通税收筹划师免费咨询税收筹划细节。也可在一税通网站内获取更多税收筹划节税案例

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